Czym są interpretacje indywidualne w zakresie prawa podatkowego?

Przepisy prawa podatkowego są do tego stopnia zawiłe, że organy skarbowe oraz sądy administracyjne mogą mieć rozbieżne stanowiska w przypadku sytuacji spornych. Rozwiązaniem dla podatników, którzy chcą uniknąć konsekwencji podatkowych lub karno-skarbowych są indywidualne interpretacje podatkowe, które wydają na wniosek podatnika organy podatkowe. Czym są interpretacje indywidualne oraz w jaki sposób można je uzyskać?

Interpretacja indywidualna – sprawdź, czy właściwie stosujesz się do przepisów

Czym jest indywidualna interpretacja podatkowa? Najprościej mówiąc: jest to odpowiedź organów skarbowych na pytanie, czy dany podatnik właściwie stosuje się do przepisów prawa podatkowego lub czy planowane przez niego działania będą zgodne z przepisami prawa podatkowego. Jak już wspomnieliśmy, prawo podatkowe jest zawiłe, a do tego obszerne, dlatego nierzadko zdarza się, że w przedmiocie tej samej kwestii prawnej dwa różne organy mogą nie być jednomyślne. Może to wiązać się z określonymi skutkami podatkowymi: np. podatnik może korzystać z ulg podatkowych, mimo że przepisy nie wskazują na to wprost.

Przeczytaj również: Rozliczenia z urzędem skarbowym. Poradnik dla przedsiębiorców

Pytanie oraz prośbę o interpretację indywidualną w zakresie prawda podatkowego może złożyć zarówno osoba fizyczna, jak i osoba prawna lub inny podmiot. Może skorzystać jedna, jak i kilka zainteresowanych osób, jednak w sytuacji, kiedy wniosek składa kilku zainteresowanych, tylko jedna wskazana osoba może być stroną, która uzyska interpretację – pozostałe otrzymają odpisy. O indywidualną interpretację mogą również wystąpić osoby, które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium Polski.

Złożenie wniosku o indywidualną interpretację podatkową

Interpretacje indywidualne wydawane są wyłącznie na wniosek podatnika. Aby je uzyskać, niezbędne jest złożenie wniosku ORD-IN, w którym znajdą się wszelkie niezbędne informacje dotyczące danej sprawy. Muszą się tam znaleźć: szczegółowy opis sytuacji, pytanie dotyczące prawa podatkowego oraz własne wnioski co do sposobu rozumienia istotnych w sprawie przepisów prawa podatkowego. Niezbędne jest również oświadczenie, że przedstawiona sytuacja nie jest objęta postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową lub celno-skarbową. W przypadku, kiedy popełnimy we wniosku błąd, mamy 7 dni na jego poprawę lub uzupełnienie niezbędnych dokumentów. Jeżeli tego nie zrobimy, nie uzyskamy odpowiedzi na zadane pytanie.

Sprawa przedstawiona we wniosku nie mogła być już wcześniej rozstrzygnięta przez postanowienie organu podatkowego. W celu sprawdzenia, czy na dany lub podobny temat już została wydana interpretacja, można skorzystać Systemu Informacji Podatkowej. To nie tylko oszczędność czasu, ale również pieniędzy – za każdy pojedynczy problem opisany we wniosku zapłacimy bowiem 40 zł. Opłatę należy uiścić w ciągu 7 dni od daty złożenia wniosku na rachunek Krajowej Informacji Skarbowej.

Wniosek składa się do urzędu skarbowego, który bez zbędnej zwłoki (maksymalnie w terminie 3 miesięcy) wyda interpretację na korzyść składającego wniosek (najczęściej bez wydawania obszernego uzasadnienia prawnego) lub z oceną negatywną, wraz z uzasadnieniem. Zastosowanie się do treści interpretacji chroni podatnika przed odpowiedzialnością karno-skarbową, naliczaniem odsetek za zwłokę, a w niektórych przypadkach zwalnia z obowiązku zapłaty podatku. Od interpretacji można odwołać się do wojewódzkiego sądu administracyjnego w terminie 30 dni od momentu jej otrzymania.

Konsekwencje wydania interpretacji indywidualnej dla podatnika

Warto dodać, że indywidualna interpretacja podatkowa nie może szkodzić. Oczywiście pod warunkiem, że podatnik nie unika opodatkowania lub sprawa nie dotyczy nabywania umownych korzyści, np. korzystania z ulg podatkowych oferowanych przez raje podatkowe – wyjaśnia specjalista z Kancelarii Podatkowej w Krakowie.

Interpretacja chroni podatnika również w sytuacji, kiedy inne organy skarbowe podważą zawarte w niej postanowienia. Wydaną interpretację może zmienić lub uchylić z urzędu szef Krajowej Administracji Skarbowej, na podstawie wyroków sądowych, orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Wówczas otrzymamy postanowienie o uchyleniu lub zmianie interpretacji. Jednocześnie zmiana, wygaśnięcie lub uchylenie interpretacji nie powoduje negatywnych konsekwencji wstecz – dotyczy jedynie skutków podatkowych, które pojawią się po postanowieniu. Na takie postanowienie również można złożyć zażalenie.